Zeptejte se místnosti plné lidí, kteří pracují odkudkoli, kde platí daně, a většina odpoví číslem. Zůstaňte pod 183 dny a je to v pořádku. Je to nejopakovanější věta celého tématu a není to pravidlo o daňové rezidenci.
Skutečný test 183 dnů existuje — přesněji jich je několik, patří do různých předpisů a odpovídají na různé otázky. Tento článek je o tom, co je co: jak stát rozhodne, že u něj máte daňovou rezidenci, proč pak může smlouva rozhodnout jinak a proč stát, který zdaňuje vaši mzdu, je jiná otázka než stát, který vás považuje za rezidenta. Každé pravidlo níže je citováno z úřadu, který je zveřejňuje, a je na něj odkaz, protože podrobnosti se stát od státu liší.
Hlavní body
- Slavných 183 dnů je test smluvního osvobození, ne test rezidence — a přichází s podmínkami, které většina těch, kdo jej citují, nikdy nečetla.
- Váš vlastní stát rozhoduje o rezidenci nejprve podle svého práva a několik států vůbec nezačíná počítáním dnů.
- Odjet neznamená přestat. Bydlení ponechané k dispozici může rezidenci udržet právě tam, kde zůstalo.
- Rozhraničovací pravidlo smlouvy je žebřík používaný po pořádku, ne vážení všeho najednou.
- Kde dlužíte daň a kde musíte podat přiznání, jsou oddělené otázky s oddělenými odpověďmi.
183 Dní, o kterých se Mluví, Patří k Jinému Pravidlu
Většina smluv o zamezení dvojího zdanění vychází z Modelové smlouvy OECD a 183 dnů, které všichni citují, sedí v jejím článku o závislé činnosti. Pokyn HMRC k závislým osobním službám uvádí, co dělá: odměna za práci fyzicky vykonanou v jiném státě může uniknout dani v tomto státě, pokud je splněn soubor podmínek najednou.
| Podmínka | Co vyžaduje |
|---|---|
| Přítomnost | Přítomnost v druhém státě po „dobu nebo doby nepřesahující v úhrnu 183 dny v jakémkoli nepřetržitém období dvanácti měsíců“ |
| Zaměstnavatel | Odměna „vyplácená zaměstnavatelem, který není rezidentem tohoto druhého státu“ |
| Provozovna | Odměna „nejde k tíži stálé provozovny nebo stálé základny, kterou má zaměstnavatel v druhém státě“ |
Ze čtení, a ne z opakování, plynou tři věci. Test se týká státu, ve kterém se pracovalo, ne státu, ve kterém žijete. Podmínky jsou spojeny slovem „a“, takže nesplnění jedné ukončí osvobození, i když další dvě stále platí. A okno není kalendářní rok: HMRC formuluje první podmínku jako nepřítomnost delší než 183 dny „ani v dotčeném zdaňovacím období, ani v jakémkoli období 12 měsíců“.
Nikde tam nestojí, že se 184. den někde stanete rezidentem. Rozhoduje to, který stát smí zdanit jeden druh příjmu. O rezidenci se rozhoduje jinde.
Váš Vlastní Stát Rozhoduje o Rezidenci První
Ještě než se otevře jakákoli smlouva, každý stát na vás použije své vlastní právo. Tyto zákony se spolu neshodují a několik z nich nezačíná počítáním dnů.
Francie je nejjasnější příklad. Váš daňový domicil je ve Francii, pokud splňujete kterékoli ze čtyř kritérií: obvyklé bydliště vaší domácnosti, hlavní místo pobytu, hlavní profesní činnost nebo střed hospodářských zájmů. Stačí jedno a tři ze čtyř nikdy nepočítají ani den.
Německé je ještě kratší. Podle §8 Abgabenordnung má člověk bydliště tam, kde drží byt za okolností, které naznačují, že si jej ponechá a bude jej užívat. §9 přidává obvyklý pobyt tam, kde se někdo zdržuje za okolností naznačujících pobyt, který není dočasný, a nepřetržitý pobyt delší než šest měsíců považuje za obvyklý pobyt od samého počátku. Šest měsíců, ne 183 dnů — a spodní hranice místo horní, protože test bytu vás může zastihnout dávno předtím.
Spojené království zveřejňuje zákonný test rezidence s automatickými zahraničními testy, automatickými britskými testy a pod nimi testem, který počítá vazby. Přečtěte si slova svých vlastních států: tvar otázky není všude stejný.
Odjezd Není Totéž co Ukončení Rezidence
Německý test se ptá, zda držíte byt za okolností, které naznačují, že si jej ponecháte a budete jej užívat. Nezrušený byt na tu otázku odpoví za vás, ať vaše palubní vstupenky říkají cokoli.
Odjezd je událost; rezidence je stav a končí tehdy, kdy to řeknou pravidla, ne kdy vzlétne letadlo.
Většina států chce být informována, a to předepsaným způsobem. Spojené království žádá oznámit HMRC odchod do zahraničí natrvalo nebo na plný úvazek alespoň na celé zdaňovací období, formulářem P85 nebo daňovým přiznáním. Neudělat nic znamená ponechat v platnosti to poslední, co o vás úřad ví.
Odjezd neukončí ani povinnosti, které zůstávají za vámi. „Obvykle musíte platit daň ze svých britských příjmů, i když nejste rezidentem Spojeného království,“ říká tentýž pokyn, přičemž běžným případem je nájem z nemovitosti doma. Ukončení rezidence mění, na které vaše příjmy stát dosáhne. Seznam nevyprázdní.
Drobné vazby zůstávají připojené také. Vaše telefonní číslo je jednou z nich: banky, daňové portály i realitní správci se k vám dostanou přes něj, takže většina lidí drží staré číslo aktivní ještě dlouho po stěhování — jednoduché na telefonu, který umí držet domácí číslo a místní datový tarif zároveň. Ponechat si je je rozumné. Předpokládat, že se nepočítá, ne.
Co Znamená Střed Životních Zájmů v Praxi
Ten výraz zní abstraktně, dokud si nepřečtete definici. HMRC jej popisuje jako stát, k němuž jsou vaše „osobní a hospodářské vztahy“ bližší, a vykládá to jako „široký výraz, který má pokrýt celou škálu sociálních, rodinných, finančních, politických a kulturních vazeb a vztahů“.
Přečtěte si ten výčet znovu a všimněte si, co v něm není. Ne dny. Ne úmysl. Je to pozorovatelné uspořádání života: kde žije vaše rodina, kde jsou vaše věci, kde máte banku a kde jste vedeni v evidenci.
Právě tady se práce odkudkoli stává opravdu nepříjemnou a ta nepříjemnost je strukturální, ne smůla. Život rozprostřený natenko přes několik států přidává každému z nich velmi málo, takže starý střed bývá jediný, ve kterém vůbec něco je — čtyři měsíce v každém ze tří míst mohou nechat nejsilnější vztahy ve čtvrtém, kam téměř nejezdíte.
Rozhraničovací Pravidlo Smlouvy Je Žebřík, Ne Váhy
Když vás oba státy označí za rezidenta a mají spolu smlouvu, rozhoduje smlouva. HMRC uvádí rozhraničovací testy v tomto pořadí.
-
Stálý byt
Stát, ve kterém máte „stálý byt, který je mu k dispozici (i když jej nemusí vlastnit)“. Testem je dostupnost a vlastnictví se výslovně nevyžaduje.
-
Střed životních zájmů
Na řadu přijde jen tehdy, když první test ty dva neodliší — protože stálý byt máte k dispozici v obou státech, nebo v žádném.
-
Obvyklý pobyt
Tam, kde skutečně a opakovaně žijete, na rozdíl od toho, kde na vás byt čeká.
-
Státní občanství
Stát, jehož občanství máte — poslední příčka, na kterou dojde jen tehdy, když všechno nad ní neodpovědělo.
Jde právě o pořadí. Příčka, která odpoví, ukončí zkoumání nad příčkami, se kterými se počítalo, takže kdo má k dispozici právě jeden stálý byt, na druhý test nikdy nedojde, ať jeho kalendář vypadá jakkoli.
Dvě omezení. Rozhraničovací pravidlo existuje jen tam, kde oba státy mají smlouvu, a každá smlouva je vlastní text — model se kopíruje široce, ne všeobecně.
Stát Vašeho Zaměstnavatele Je Otázka sama pro sebe
Vraťte se ke třem podmínkám v první tabulce. Dvě z nich nejsou vůbec o vás. Kdo vám platí a zda náklady na vás nese provozovna, kterou má váš zaměstnavatel v tom státě, jsou fakta o vašem zaměstnavateli, která rozhodují o osvobození na vaše jméno.
Podmínky jsou spojeny slovem „a“. Splnit počet dnů samo o sobě nekoupí nic.
Takže „můžu odtamtud chvíli pracovat“ není otázka, kterou zodpovíte bez cizí pomoci, ani s dny pohodlně pod hranicí. Kdo je placen přes místní společnost nebo pobočku, nesplní druhou a třetí podmínku hned první ráno — a to patří do rozhovoru se zaměstnavatelem dřív než do rezervace.
Sociální Zabezpečení Je Samostatný Systém se Samostatnými Pravidly
Daně a sociální zabezpečení nejsou totéž soukolí a mohou u téže osoby v tomtéž měsíci ukazovat na různé státy. Uvnitř EU jsou koordinační pravidla výslovná: v jednu chvíli vás pokrývá systém jednoho státu, obvykle státu, kde pracujete, a ne toho, kde bydlíte, a — věta, kterou stojí za to si zapamatovat — „Nemůžete si zvolit, který stát vás bude pokrývat.“
Který stát to je, se zapisuje. Formulář A1 je potvrzení o použitelných právních předpisech; používá se k doložení, že se pojistné platí jinde — u vyslaného pracovníka nebo u někoho, kdo pracuje ve více státech najednou. Mimo tuto koordinaci záleží na tom, jakou dohodu ty dva státy mají — otázka na instituci sociálního zabezpečení, ne na finanční správu.
Kde Dlužíte Daň a Kde Musíte Podat Přiznání
Tyhle dvě věci se rozcházejí častěji, než se čeká, a v té mezeře žijí pokuty. Osvobození podle smlouvy je obvykle něco, co uplatníte, ne něco, co se vám stane: tam, kde smlouva je, britský pokyn říká, „můžete uplatnit daňovou úlevu ve Spojeném království, abyste nebyli zdaněni dvakrát“ — a uplatnění je úkon, který někdo provede, na formuláři, do určitého data.
Státní občanství může samo o sobě založit povinnost podat přiznání. Finanční správa IRS uvádí, že občané USA a rezidentní cizinci v zahraničí „podléhají dani z celosvětových příjmů ze všech zdrojů“ a že pravidla pro podání jsou obecně stejná, ať jste ve Spojených státech, nebo v zahraničí. Stát se rezidentem jinde toto přiznání neodstraní.
Možné jsou čtyři stavy a jen jeden z nich je ten, který si lidé představují: dlužíte a podáváte; nedlužíte nic, ale podáváte, abyste to řekli; podáváte, abyste uplatnili úlevu, díky které nedlužíte nic; nebo skutečně ani jedno. Smlouva, která odstraní daň, málokdy odstraní papírování.
Na Co se Zeptat, než Začne Rok
Každý test výše je skutkový, takže odpověď se dokládá fakty: místa pobytu, co si necháváte a čeho se vzdáváte, co a kdy bylo oznámeno kterému úřadu. Veďte si tu evidenci průběžně a odneste těchto šest otázek k oficiálnímu zdroji.
- Co po mně žádá stát, který opouštím, k ukončení rezidence, a je to hotové?
- Co počítá každý stát, kde strávím skutečný čas, a od kdy?
- Kde mám k dispozici stálý byt — a je to víc než jedno místo?
- Kdo mi platí a je rezidentem nebo má provozovnu tam, kde budu sedět?
- V jakém systému sociálního zabezpečení jsem a dokážu to doložit?
- Co musím podat na každém místě, i v letech, kdy nic nedlužím?
Každý stát se ptá zvlášť, vlastními slovy, a odpovědi se mohou lišit. Dvě hromádky jsou blíž skutečné práci než jedno číslo, které vyřeší obě.
Většina se dělá online, v portálu, který posílá kód na telefon, proti lhůtě, která se nepohne kvůli tomu, že letadlo právě přistálo a byt ještě nemá Wi-Fi. Přiletět už s připojením je nevzhledný rozdíl mezi podáním v ten den a podáním pozdě, takže se vyplatí vyřešit data pro každý stát spolu s letenkami. Na čem dalším stojí pracovní měsíc v zahraničí, je v článku o tom, co musí vydržet sestava pro práci na dálku.
Mějte připojení ještě před přistáním v další zemi Datové tarify pro každou destinaci, kterou pokrýváme, aby portál, kód ani lhůta nečekaly na kavárnu.Časté Otázky
Rozhoduje Vízum pro Digitální Nomády o Tom, kde Mám Daňovou Rezidenci?
Samo o sobě ne. Vízum je povolení být ve státě, vydané podle jeho cizineckého práva; daňová rezidence se rozhoduje podle jeho daňového práva a případné smlouvy nad ním. Můžou se potkat i rozejít a to, které z toho platí, říká finanční správa státu, ne stránka o vízu.
Když Zůstanu Všude pod 183 Dny, Nejsem Rezidentem Nikde?
To neplyne. Francie může najít váš daňový domicil ve vaší domácnosti nebo ve vašich hospodářských zájmech, aniž by cokoli počítala, německý test bytu nepotřebuje šest měsíců a stát, ze kterého se stěhujete, vás možná nikdy nepropustil, protože se nestalo to, co žádal. Rezidence nikde je závěr, ne plán.
Musí Můj Zaměstnavatel Vědět, odkud Pracuji?
Závisí na tom jeho postavení: dvě ze tří podmínek stojí na rezidenci zaměstnavatele a na tom, zda náklady na vás nese jeho provozovna na místě. Rozhovor, který se vede předem, ne fakt, který se hlásí potom.
Je Něco z Toho Jiné při Jediném Roce v Zahraničí?
Testy jsou stejné; mění se to, které z nich splníte. Rok stačí na to, aby spustil pravidlo obvyklého pobytu, a často je příliš krátký na přesun středu životních zájmů, což je přesně ta kombinace, ze které vzejdou dva státy nárokující si jednoho člověka. Administrativní stránka toho prvního roku je v článku o tom, co se po stěhování do zahraničí vyřizuje jako první.
