Steuerlich Ansässig: 183 Tage Sind Nicht die Regel

Fragen Sie einen Raum voller Menschen, die von überall arbeiten, wo sie Steuern zahlen, und die meisten antworten mit einer Zahl. Bleiben Sie unter 183 Tagen, dann sind Sie auf der sicheren Seite. Es ist der meistwiederholte Satz zum ganzen Thema, und er ist keine Regel über die steuerliche Ansässigkeit.

Es gibt einen echten 183-Tage-Test — genauer gesagt mehrere, die zu unterschiedlichen Regelwerken gehören und unterschiedliche Fragen beantworten. In diesem Artikel geht es darum, was was ist: wie ein Land entscheidet, dass Sie ansässig sind, warum ein Abkommen danach anders entscheiden kann, und warum das Land, das Ihr Gehalt besteuert, eine andere Frage ist als das Land, das Sie als ansässig ansieht. Jede Regel unten ist aus der Quelle zitiert, die sie veröffentlicht, und verlinkt, denn die Einzelheiten unterscheiden sich von Land zu Land.

Die 183 Tage, von denen Sie Gehört Haben, Gehören zu einer Anderen Regel

Die meisten Doppelbesteuerungsabkommen folgen dem OECD-Musterabkommen, und die 183 Tage, die alle zitieren, stehen in dessen Artikel über unselbständige Arbeit. Der Leitfaden von HMRC zu unselbständiger Arbeit legt dar, was er bewirkt: Vergütung für Arbeit, die körperlich in einem anderen Land geleistet wird, kann dort steuerfrei bleiben, wenn eine Reihe von Bedingungen zusammen erfüllt ist.

Drei Dinge folgen daraus, wenn man den Text liest, statt ihn nachzusprechen. Der Test betrifft das Land, in dem Sie gearbeitet haben, nicht das Land, in dem Sie leben. Die Bedingungen sind mit „und“ verbunden, sodass das Verfehlen einer einzigen die Befreiung beendet, während die anderen beiden weiterhin erfüllt sind. Und das Zeitfenster ist kein Kalenderjahr: HMRC formuliert die erste Bedingung so, dass man sich nicht länger als 183 Tage aufhält, „entweder im betreffenden Steuerjahr oder in einem beliebigen Zeitraum von 12 Monaten“.

Nichts darin sagt, dass Sie an Tag 184 irgendwo ansässig werden. Es entscheidet, welches Land eine Art von Einkünften besteuern darf. Über die Ansässigkeit wird an anderer Stelle entschieden.

Ihr Eigenes Land Entscheidet Zuerst über die Ansässigkeit

Bevor überhaupt ein Abkommen aufgeschlagen wird, wendet jedes Land sein eigenes Recht auf Sie an. Diese Gesetze stimmen nicht miteinander überein, und mehrere davon beginnen nicht mit einer Tageszählung.

Frankreich ist das klarste Beispiel. Ihr steuerlicher Wohnsitz liegt in Frankreich, wenn Sie eines von vier Kriterien erfüllen: der gewöhnliche Wohnsitz Ihres Haushalts, Ihr hauptsächlicher Aufenthaltsort, Ihre hauptberufliche Tätigkeit oder der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen. Eines genügt, und drei der vier zählen nie einen Tag.

Deutschlands Regelung ist noch kürzer. Nach §8 der Abgabenordnung hat jemand dort einen Wohnsitz, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. §9 ergänzt den gewöhnlichen Aufenthalt dort, wo sich jemand unter Umständen aufhält, die einen nicht nur vorübergehenden Aufenthalt erkennen lassen, und behandelt einen zusammenhängenden Aufenthalt von mehr als sechs Monaten von Beginn an als gewöhnlichen Aufenthalt. Sechs Monate, nicht 183 Tage — und eine Untergrenze statt einer Obergrenze, denn der Wohnungstest kann Sie lange davor erreichen.

Das Vereinigte Königreich veröffentlicht einen gesetzlichen Ansässigkeitstest mit automatischen Auslandstests, automatischen Inlandstests und einem Test, der darunter Verbindungen zählt. Lesen Sie den Wortlaut Ihrer eigenen Länder: Die Frage hat nicht überall dieselbe Form.

Wegziehen Ist Nicht Dasselbe wie Aufhören, Ansässig zu Sein

Die Abreise ist ein Ereignis; die Ansässigkeit ist ein Status, und sie endet, wenn die Regeln es sagen, und nicht, wenn das Flugzeug abhebt.

Die meisten Länder wollen es mitgeteilt bekommen, und zwar in vorgeschriebener Form. Das Vereinigte Königreich verlangt, HMRC zu benachrichtigen, wenn Sie dauerhaft ins Ausland ziehen oder dort mindestens ein volles Steuerjahr in Vollzeit arbeiten, mit dem Formular P85 oder mit Ihrer Steuererklärung. Wer nichts tut, lässt das stehen, was die Behörde zuletzt weiß.

Auch beendet der Wegzug nicht die Pflichten, die zurückbleiben. „Sie müssen in der Regel Steuern auf Ihre britischen Einkünfte zahlen, selbst wenn Sie nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind“, heißt es im selben Leitfaden, mit der Miete aus einer Wohnung in der Heimat als Alltagsfall. Das Ende der Ansässigkeit ändert, welche Ihrer Einkünfte ein Land erreichen kann. Es leert die Liste nicht.

Auch die kleinen Bindungen bleiben hängen. Ihre Telefonnummer ist eine davon: Banken, Steuerportale und Hausverwaltungen erreichen Sie alle darüber, deshalb halten die meisten die alte Nummer noch lange nach dem Umzug aktiv — unkompliziert auf einem Handy, das eine Heimatnummer und einen lokalen Datentarif gleichzeitig halten kann. Sie zu behalten ist vernünftig. Anzunehmen, dass sie nichts zählt, ist es nicht.

Was ein Mittelpunkt der Lebensinteressen in der Praxis Bedeutet

Der Ausdruck klingt abstrakt, bis man die Definition liest. HMRC beschreibt ihn als den Staat, zu dem Ihre „persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen“ enger sind, und erläutert das als „einen weiten Ausdruck, der die ganze Bandbreite sozialer, häuslicher, finanzieller, politischer und kultureller Bindungen und Beziehungen erfassen soll“.

Lesen Sie diese Aufzählung noch einmal und achten Sie darauf, was nicht darin steht. Keine Tage. Keine Absicht. Es ist die beobachtbare Einrichtung eines Lebens: wo Ihre Familie lebt, wo Ihre Sachen sind, wo Sie Ihr Konto haben und gemeldet sind.

Genau hier wird das Arbeiten von überall wirklich unangenehm, und das Unangenehme ist strukturell und nicht bloß Pech. Ein Leben, das dünn über mehrere Länder verteilt ist, fügt keinem von ihnen viel hinzu, deshalb ist der alte Mittelpunkt oft der einzige, in dem überhaupt etwas liegt — vier Monate an jedem von drei Orten können die stärksten Beziehungen an einem vierten lassen, den Sie kaum besucht haben.

Die Kollisionsregel des Abkommens Ist eine Leiter, Keine Waage

Wenn zwei Länder Sie beide als ansässig ansehen und ein Abkommen miteinander haben, entscheidet das Abkommen. HMRC führt die Kollisionstests in dieser Reihenfolge auf.

1. Ständige Wohnstätte

   Der Staat, in dem Ihnen „eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht (die ihnen nicht notwendigerweise gehören muss)“. Die Verfügbarkeit ist der Test, und Eigentum wird ausdrücklich nicht verlangt.

2. Mittelpunkt der Lebensinteressen

   Wird nur erreicht, wenn der erste Test die beiden nicht trennt — weil Ihnen in beiden Ländern eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht oder in keinem von beiden.

3. Gewöhnlicher Aufenthalt

   Wo Sie tatsächlich und wiederholt leben, im Unterschied dazu, wo eine Wohnung auf Sie wartet.

4. Staatsangehörigkeit

   Der Staat, dessen Staatsangehörigkeit Sie besitzen — die letzte Sprosse, die nur erreicht wird, wenn alles darüber keine Antwort gegeben hat.

Die Reihenfolge ist der Punkt. Eine Sprosse, die antwortet, beendet die Prüfung oberhalb der Sprossen, auf die Sie gezählt haben, sodass jemand, dem genau eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht, den zweiten Test nie erreicht, wie auch immer sein Kalender aussieht.

Zwei Grenzen. Eine Kollisionsregel gibt es nur dort, wo die beiden Länder ein Abkommen haben, und jedes Abkommen ist ein eigener Text — das Muster wird weithin übernommen, aber nicht überall.

Das Land Ihres Arbeitgebers Ist eine Frage für sich

Gehen Sie zurück zu den drei Bedingungen in der ersten Tabelle. Zwei davon betreffen Sie überhaupt nicht. Wer Sie bezahlt und ob die Kosten für Sie von einer Betriebsstätte getragen werden, die Ihr Arbeitgeber in diesem Land hat, sind Tatsachen über Ihren Arbeitgeber, die über eine Befreiung in Ihrem Namen entscheiden.

Die Bedingungen sind mit „und“ verbunden. Die Tageszahl allein einzuhalten bringt nichts.

„Kann ich eine Weile von dort aus arbeiten“ ist also keine Frage, die Sie allein beantworten können, selbst wenn die Tage bequem innerhalb der Grenze liegen. Wer über eine lokale Gesellschaft oder Niederlassung bezahlt wird, verfehlt die zweite und die dritte Bedingung schon am ersten Morgen — was in ein Gespräch mit dem Arbeitgeber gehört, bevor es in eine Buchung gehört.

Die Sozialversicherung Ist ein Eigenes System mit Eigenen Regeln

Steuern und Sozialversicherung sind nicht dieselbe Maschinerie und können bei derselben Person im selben Monat auf verschiedene Länder zeigen. In der EU sind die Koordinierungsregeln eindeutig: Sie sind jeweils vom System eines einzigen Landes erfasst, normalerweise von dem Land, in dem Sie arbeiten, und nicht von dem, in dem Sie wohnen, und — der Satz, den man sich merken sollte — „Sie können nicht wählen, in welchem Land Sie versichert sind.“

Welches Land das ist, wird schriftlich festgehalten. Das Formular A1 ist die Bescheinigung über die anwendbaren Rechtsvorschriften und dient dem Nachweis, dass die Beiträge anderswo gezahlt werden — von entsandten Beschäftigten oder von jemandem, der in mehreren Ländern zugleich arbeitet. Außerhalb dieser Koordinierung hängt es von dem Abkommen ab, das die beiden Länder haben — eine Frage an den Sozialversicherungsträger, nicht an die Steuerbehörde.

Wo Sie Steuern Schulden und wo Sie Erklären Müssen

Diese beiden fallen häufiger auseinander, als man erwartet, und in der Lücke wohnen die Strafen. Eine Entlastung nach einem Abkommen ist in der Regel etwas, das man beantragt, und nicht etwas, das einem widerfährt: Wo ein Abkommen besteht, sagt der britische Leitfaden, „können Sie im Vereinigten Königreich eine Steuerentlastung beantragen, um eine doppelte Besteuerung zu vermeiden“ — wobei ein Antrag eine Handlung ist, die jemand vornimmt, auf einem Formular, bis zu einem Stichtag.

Die Staatsangehörigkeit allein kann eine Erklärungspflicht auslösen. Die US-Steuerbehörde IRS stellt fest, dass US-Bürger und dort ansässige Ausländer im Ausland „mit ihrem weltweiten Einkommen aus allen Quellen steuerpflichtig“ sind und dass die Regeln für die Abgabe im Wesentlichen dieselben sind, ob man sich in den Vereinigten Staaten oder im Ausland befindet. Anderswo ansässig zu werden lässt diese Erklärung nicht entfallen.

Vier Zustände sind möglich, und nur einer ist der, den man sich vorstellt: schulden und erklären, nichts schulden, aber erklären, um genau das zu sagen, erklären, um die Entlastung zu beantragen, die dazu führt, dass man nichts schuldet, oder wirklich weder noch. Ein Abkommen, das die Steuer beseitigt, beseitigt selten den Papierkram.

Was Sie Fragen Sollten, bevor das Jahr Beginnt

Jeder Test oben ist eine Tatsachenfrage, deshalb wird die Antwort mit Tatsachen belegt: wo Sie waren, was Sie behalten und was Sie aufgegeben haben, was Sie welcher Behörde wann mitgeteilt haben. Führen Sie diese Aufzeichnungen laufend, und stellen Sie diese sechs Fragen an einer amtlichen Stelle.

• Was verlangt das Land, das ich verlasse, von mir, damit ich dort nicht mehr ansässig bin, und habe ich es getan?
• Was zählt jedes Land, in dem ich wirklich Zeit verbringe, und ab wann?
• Wo steht mir eine ständige Wohnstätte zur Verfügung — und ist das mehr als ein Ort?
• Wer bezahlt mich, und ist dieser Arbeitgeber dort ansässig oder niedergelassen, wo ich sitzen werde?
• In welchem Sozialversicherungssystem bin ich, und kann ich das belegen?
• Was muss ich an jedem Ort einreichen, auch in den Jahren, in denen ich nichts schulde?

Das meiste davon erledigt man online, in einem Portal, das einen Code aufs Handy schickt, gegen eine Frist, die nicht nachgibt, nur weil Sie gerade gelandet sind und die Wohnung noch kein Wi-Fi hat. Schon verbunden anzukommen ist der unspektakuläre Unterschied zwischen fristgerecht und zu spät, deshalb lohnt es sich, die Daten für jedes Land zu regeln, zusammen mit den Flügen. Wovon ein Arbeitsmonat im Ausland sonst noch abhängt, steht in dem, was ein Setup für Remote-Arbeit aushalten muss.

Verbunden sein, bevor Sie im nächsten Land landen Datentarife für jedes Reiseziel, das wir abdecken, damit das Portal, der Code und die Frist nicht auf ein Café warten müssen.

Häufige Fragen

Entscheidet ein Visum für Digitale Nomaden, wo Ich Steuerlich Ansässig Bin?

Nicht von allein. Ein Visum ist eine Erlaubnis, sich in einem Land aufzuhalten, erteilt nach dessen Einwanderungsrecht; die Ansässigkeit für Steuerzwecke wird nach dessen Steuerrecht und einem etwaigen Abkommen darüber entschieden. Beides kann zusammenfallen und beides kann auseinandergehen, und die Steuerbehörde des Landes — nicht die Visumsseite — sagt, was davon gilt.

Wenn Ich Überall unter 183 Tagen Bleibe, Bin Ich Nirgendwo Ansässig?

Das folgt daraus nicht. Frankreich kann Ihren steuerlichen Wohnsitz in Ihrem Haushalt oder in Ihren wirtschaftlichen Interessen finden, ohne irgendetwas zu zählen, der deutsche Wohnungstest braucht keine sechs Monate, und das Land, das Sie verlassen haben, hat Sie vielleicht nie entlassen, weil Sie nicht getan haben, was es verlangt hat. Nirgendwo ansässig zu sein ist ein Ergebnis, kein Plan.

Muss Mein Arbeitgeber Wissen, von wo Ich Arbeite?

Seine Lage hängt davon ab: Zwei der drei Bedingungen richten sich nach der Ansässigkeit des Arbeitgebers und danach, ob die Kosten für Sie von einer Betriebsstätte dort getragen werden. Ein Gespräch, das man vorher führt, keine Tatsache, die man hinterher meldet.

Ist davon Etwas Anders bei einem Einzigen Jahr im Ausland?

Die Tests sind dieselben; was sich ändert, ist, welche davon Sie erfüllen. Ein Jahr ist lang genug, um eine Regel zum gewöhnlichen Aufenthalt auszulösen, und oft zu kurz, um einen Mittelpunkt der Lebensinteressen zu verschieben, was genau die Kombination ist, aus der zwei Länder entstehen, die eine Person beanspruchen. Die Verwaltungsseite dieses ersten Jahres steht in dem Papierkram, der nach dem Umzug ins Ausland zuerst kommt.