Ρωτήστε μια αίθουσα γεμάτη ανθρώπους που εργάζονται από παντού πού πληρώνουν φόρο, και οι περισσότεροι θα απαντήσουν με έναν αριθμό. Μείνετε κάτω από τις 183 ημέρες και είστε εντάξει. Είναι η πιο επαναλαμβανόμενη φράση σε όλο το θέμα, και δεν είναι κανόνας για τη φορολογική κατοικία.
Υπάρχει πραγματικό κριτήριο 183 ημερών — αρκετά, στην πραγματικότητα, που ανήκουν σε διαφορετικά κείμενα και απαντούν σε διαφορετικά ερωτήματα. Αυτό το άρθρο αφορά το ποιο είναι ποιο: πώς μια χώρα αποφασίζει ότι έχετε κατοικία σε αυτήν, γιατί μια σύμβαση μπορεί στη συνέχεια να αποφασίσει διαφορετικά, και γιατί η χώρα που φορολογεί τον μισθό σας είναι χωριστό ερώτημα από τη χώρα που σας θεωρεί κάτοικο. Κάθε κανόνας παρακάτω παρατίθεται από την αρχή που τον δημοσιεύει και συνοδεύεται από σύνδεσμο, επειδή οι λεπτομέρειες διαφέρουν ανά χώρα.
Τα βασικά
- Οι διάσημες 183 ημέρες είναι κριτήριο απαλλαγής από σύμβαση, όχι κριτήριο κατοικίας — και συνοδεύεται από όρους που οι περισσότεροι από όσους το επικαλούνται δεν έχουν διαβάσει ποτέ.
- Η ίδια σας η χώρα αποφασίζει πρώτη για την κατοικία με το δικό της δίκαιο, και αρκετές χώρες δεν ξεκινούν καθόλου από μέτρημα ημερών.
- Η αναχώρηση δεν σημαίνει παύση. Μια κατοικία που αφήσατε διαθέσιμη μπορεί να σας κρατήσει κάτοικο εκεί όπου την αφήσατε.
- Ο κανόνας άρσης της διπλής κατοικίας σε μια σύμβαση είναι σκάλα που εφαρμόζεται με τη σειρά, όχι ζύγισμα όλων μαζί.
- Πού οφείλετε φόρο και πού πρέπει να υποβάλετε δήλωση είναι χωριστά ερωτήματα με χωριστές απαντήσεις.
Οι 183 Ημέρες που Έχετε Ακούσει Ανήκουν σε Άλλον Κανόνα
Οι περισσότερες συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας ακολουθούν το Πρότυπο Σύμβασης του ΟΟΣΑ, και οι 183 ημέρες που όλοι επικαλούνται βρίσκονται στο άρθρο της για την εξαρτημένη εργασία. Ο οδηγός της HMRC για τις εξαρτημένες προσωπικές υπηρεσίες εξηγεί τι κάνει: η αμοιβή για εργασία που εκτελέστηκε φυσικά σε άλλη χώρα μπορεί να ξεφύγει από τον φόρο εκείνης της χώρας όταν ένα σύνολο όρων πληρούται από κοινού.
| Όρος | Τι απαιτεί |
|---|---|
| Παρουσία | Παρουσία στην άλλη χώρα για «περίοδο ή περιόδους που δεν υπερβαίνουν συνολικά τις 183 ημέρες σε οποιαδήποτε συνεχή περίοδο δώδεκα μηνών» |
| Εργοδότης | Αμοιβή «που καταβάλλεται από εργοδότη ο οποίος δεν είναι κάτοικος της άλλης χώρας» |
| Εγκατάσταση | Αμοιβή «που δεν βαρύνει μόνιμη εγκατάσταση ή καθορισμένη βάση την οποία διατηρεί ο εργοδότης στην άλλη χώρα» |
Τρία πράγματα προκύπτουν από την ανάγνωσή του αντί για την επανάληψή του. Το κριτήριο αφορά τη χώρα στην οποία εργαστήκατε, όχι τη χώρα στην οποία ζείτε. Οι όροι συνδέονται με «και», οπότε η αποτυχία ενός τερματίζει την απαλλαγή ενώ οι άλλοι δύο εξακολουθούν να ισχύουν. Και το παράθυρο δεν είναι ημερολογιακό έτος: η HMRC διατυπώνει τον πρώτο όρο ως μη παρουσία πάνω από 183 ημέρες «ούτε στο σχετικό φορολογικό έτος ούτε σε οποιαδήποτε περίοδο 12 μηνών».
Πουθενά εκεί δεν λέει ότι την 184η ημέρα γίνεστε κάτοικος κάπου. Αποφασίζει ποια χώρα μπορεί να φορολογήσει ένα είδος εισοδήματος. Η κατοικία κρίνεται αλλού.
Η Ίδια σας η Χώρα Αποφασίζει Πρώτη για την Κατοικία
Πριν ανοίξει οποιαδήποτε σύμβαση, κάθε χώρα εφαρμόζει επάνω σας το δικό της δίκαιο. Αυτοί οι νόμοι δεν συμφωνούν μεταξύ τους, και αρκετοί από αυτούς δεν ξεκινούν από μέτρημα ημερών.
Η Γαλλία είναι το σαφέστερο παράδειγμα. Η φορολογική σας κατοικία βρίσκεται στη Γαλλία αν πληροίτε οποιοδήποτε από τέσσερα κριτήρια: τη συνήθη διαμονή του νοικοκυριού σας, τον κύριο τόπο διαμονής σας, την κύρια επαγγελματική σας δραστηριότητα ή το κέντρο των οικονομικών σας συμφερόντων. Ένα αρκεί, και τρία από τα τέσσερα δεν μετρούν ποτέ ημέρα.
Της Γερμανίας είναι ακόμη συντομότερο. Κατά το §8 του Abgabenordnung, ένα πρόσωπο έχει κατοικία εκεί όπου διατηρεί στέγη υπό συνθήκες που υποδηλώνουν ότι θα τη διατηρήσει και θα τη χρησιμοποιεί. Το §9 προσθέτει τη συνήθη διαμονή εκεί όπου κάποιος παραμένει υπό συνθήκες που δείχνουν διαμονή η οποία δεν είναι προσωρινή, και αντιμετωπίζει τη συνεχή παραμονή άνω των έξι μηνών ως συνήθη διαμονή από την αρχή. Έξι μήνες, όχι 183 ημέρες — και κατώφλι αντί για ταβάνι, επειδή το κριτήριο της στέγης μπορεί να σας φτάσει πολύ νωρίτερα.
Το Ηνωμένο Βασίλειο δημοσιεύει ένα νομοθετικό κριτήριο κατοικίας με αυτόματα κριτήρια εξωτερικού, αυτόματα βρετανικά κριτήρια και, από κάτω τους, ένα κριτήριο που μετρά δεσμούς. Διαβάστε τα λόγια των δικών σας χωρών: το σχήμα του ερωτήματος δεν είναι παντού το ίδιο.
Η Αναχώρηση Δεν Είναι το Ίδιο με την Παύση της Κατοικίας
Το γερμανικό κριτήριο ρωτά αν διατηρείτε στέγη υπό συνθήκες που υποδηλώνουν ότι θα τη διατηρήσετε και θα τη χρησιμοποιείτε. Το διαμέρισμα που δεν παραδώσατε απαντά σε αυτό το ερώτημα για εσάς, ό,τι κι αν λένε οι κάρτες επιβίβασής σας.
Η αναχώρηση είναι γεγονός· η κατοικία είναι ιδιότητα, και τελειώνει όταν το λένε οι κανόνες, όχι όταν απογειώνεται το αεροπλάνο.
Οι περισσότερες χώρες θέλουν να τους το πείτε, και μάλιστα με προκαθορισμένο τρόπο. Το Ηνωμένο Βασίλειο ζητά να ειδοποιήσετε την HMRC όταν φεύγετε για μόνιμη διαμονή στο εξωτερικό ή για πλήρη απασχόληση εκεί για τουλάχιστον ένα ολόκληρο φορολογικό έτος, με το έντυπο P85 ή με τη δήλωσή σας. Το να μην κάνετε τίποτα αφήνει όρθιο το τελευταίο που γνωρίζει η αρχή για εσάς.
Ούτε η αναχώρηση τερματίζει τις υποχρεώσεις που μένουν πίσω. «Συνήθως πρέπει να πληρώνετε φόρο για το εισόδημά σας από το Ηνωμένο Βασίλειο ακόμη κι αν δεν είστε κάτοικος του Ηνωμένου Βασιλείου», λέει ο ίδιος οδηγός, με το ενοίκιο ενός ακινήτου στην πατρίδα ως καθημερινή περίπτωση. Η παύση της κατοικίας αλλάζει σε ποια από τα εισοδήματά σας μπορεί να φτάσει μια χώρα. Δεν αδειάζει τον κατάλογο.
Και οι μικροί δεσμοί μένουν κολλημένοι. Ο αριθμός του τηλεφώνου σας είναι ένας από αυτούς: τράπεζες, φορολογικές πύλες και διαχειριστές ακινήτων σας βρίσκουν μέσα από αυτόν, γι' αυτό οι περισσότεροι κρατούν τον παλιό αριθμό ενεργό πολύ μετά τη μετακόμιση — απλό σε ένα τηλέφωνο που μπορεί να κρατά ταυτόχρονα έναν αριθμό της πατρίδας και ένα τοπικό πακέτο δεδομένων. Το να τον κρατήσετε είναι λογικό. Το να θεωρήσετε ότι δεν μετρά, όχι.
Τι Σημαίνει στην Πράξη ένα Κέντρο Ζωτικών Συμφερόντων
Η φράση ακούγεται αφηρημένη μέχρι να διαβάσετε τον ορισμό. Η HMRC την περιγράφει ως το κράτος με το οποίο οι «προσωπικές και οικονομικές σας σχέσεις» είναι στενότερες, και το εξηγεί ως «ευρεία έκφραση που προορίζεται να καλύψει όλο το φάσμα κοινωνικών, οικογενειακών, οικονομικών, πολιτικών και πολιτιστικών δεσμών και σχέσεων».
Διαβάστε ξανά αυτόν τον κατάλογο και προσέξτε τι δεν υπάρχει μέσα του. Όχι ημέρες. Όχι πρόθεση. Είναι η παρατηρήσιμη διάταξη μιας ζωής: πού ζει η οικογένειά σας, πού βρίσκονται τα πράγματά σας, πού έχετε τράπεζα και πού είστε εγγεγραμμένοι.
Εδώ ακριβώς η εργασία από παντού γίνεται πραγματικά άβολη, και η δυσκολία είναι δομική και όχι θέμα ατυχίας. Μια ζωή απλωμένη λεπτά σε αρκετές χώρες προσθέτει πολύ λίγα στην καθεμία, οπότε το παλιό κέντρο είναι συχνά το μόνο που έχει κάτι μέσα του — τέσσερις μήνες σε καθένα από τρία μέρη μπορούν να αφήσουν τις ισχυρότερες σχέσεις σε ένα τέταρτο που μόλις που επισκεφθήκατε.
Ο Κανόνας Άρσης της Σύμβασης Είναι Σκάλα, Όχι Ζυγαριά
Όταν και οι δύο χώρες σας θεωρούν κάτοικο και έχουν σύμβαση μεταξύ τους, αποφασίζει η σύμβαση. Η HMRC παραθέτει τα κριτήρια άρσης με αυτή τη σειρά.
-
Μόνιμη κατοικία
Το κράτος στο οποίο έχετε «μόνιμη κατοικία διαθέσιμη σε αυτόν (χωρίς να την κατέχει απαραίτητα)». Το κριτήριο είναι η διαθεσιμότητα, και η κυριότητα ρητά δεν απαιτείται.
-
Κέντρο ζωτικών συμφερόντων
Φτάνει κανείς εκεί μόνο αν το πρώτο κριτήριο δεν χωρίζει τα δύο — επειδή μόνιμη κατοικία σάς είναι διαθέσιμη και στις δύο χώρες, ή σε καμία.
-
Συνήθης διαμονή
Εκεί όπου πράγματι και επανειλημμένα ζείτε, σε αντιδιαστολή με το πού σας περιμένει μια κατοικία.
-
Ιθαγένεια
Το κράτος του οποίου έχετε την ιθαγένεια — το τελευταίο σκαλί, στο οποίο φτάνει κανείς μόνο όταν όλα τα από πάνω δεν έχουν απαντήσει.
Η σειρά είναι το ζητούμενο. Ένα σκαλί που απαντά τερματίζει την εξέταση πάνω από τα σκαλιά στα οποία βασιζόσασταν, οπότε όποιος κράτησε ακριβώς μία μόνιμη κατοικία διαθέσιμη δεν φτάνει ποτέ στο δεύτερο κριτήριο, ό,τι κι αν δείχνει το ημερολόγιό του.
Δύο όρια. Κανόνας άρσης υπάρχει μόνο εκεί όπου οι δύο χώρες έχουν σύμβαση, και κάθε σύμβαση είναι το δικό της κείμενο — το πρότυπο αντιγράφεται ευρέως, όχι καθολικά.
Η Χώρα του Εργοδότη σας Είναι Ξεχωριστό Ερώτημα
Γυρίστε πίσω στους τρεις όρους του πρώτου πίνακα. Οι δύο από αυτούς δεν αφορούν καθόλου εσάς. Ποιος σας πληρώνει, και αν το κόστος σας βαρύνει εγκατάσταση που διατηρεί ο εργοδότης σας σε εκείνη τη χώρα, είναι γεγονότα για τον εργοδότη σας που κρίνουν αν υπάρχει απαλλαγή στο όνομά σας.
Οι όροι συνδέονται με «και». Η τήρηση του αριθμού των ημερών από μόνη της δεν αγοράζει τίποτα.
Έτσι το «μπορώ να δουλέψω από εκεί για λίγο;» δεν είναι ερώτημα που μπορείτε να απαντήσετε χωρίς βοήθεια, ακόμη και με τις ημέρες άνετα εντός ορίου. Όποιος πληρώνεται μέσω τοπικής εταιρείας ή υποκαταστήματος χάνει τον δεύτερο και τον τρίτο όρο ήδη από το πρώτο πρωί — κάτι που ανήκει σε μια συζήτηση με τον εργοδότη πριν ανήκει σε μια κράτηση.
Η Κοινωνική Ασφάλιση Είναι Ξεχωριστό Σύστημα με Ξεχωριστούς Κανόνες
Η φορολογία και η κοινωνική ασφάλιση δεν είναι ο ίδιος μηχανισμός και μπορούν να δείχνουν διαφορετικές χώρες για το ίδιο πρόσωπο τον ίδιο μήνα. Μέσα στην ΕΕ οι κανόνες συντονισμού είναι ρητοί: καλύπτεστε από το σύστημα μίας χώρας κάθε φορά, κανονικά της χώρας όπου εργάζεστε και όχι εκείνης όπου ζείτε, και — η φράση που αξίζει να απομνημονεύσετε — «Δεν μπορείτε να επιλέξετε από ποια χώρα θα καλύπτεστε.»
Ποια είναι αυτή η χώρα καταγράφεται. Το έντυπο A1 είναι η βεβαίωση της εφαρμοστέας νομοθεσίας, που χρησιμοποιείται για να δείξει ότι οι εισφορές καταβάλλονται αλλού, από αποσπασμένο εργαζόμενο ή από κάποιον που εργάζεται σε πολλές χώρες ταυτόχρονα. Εκτός αυτού του συντονισμού εξαρτάται από τη συμφωνία που έχουν οι δύο χώρες — ερώτημα για τον φορέα κοινωνικής ασφάλισης, όχι για τη φορολογική αρχή.
Πού Οφείλετε Φόρο και πού Πρέπει να Υποβάλετε Δήλωση
Αυτά τα δύο χωρίζουν πιο συχνά απ' ό,τι περιμένει ο κόσμος, και στο κενό ζουν τα πρόστιμα. Η απαλλαγή βάσει σύμβασης είναι γενικά κάτι που ζητάτε, όχι κάτι που σας συμβαίνει: όπου υπάρχει σύμβαση, λέει ο βρετανικός οδηγός, «μπορείτε να ζητήσετε φορολογική ελάφρυνση στο Ηνωμένο Βασίλειο ώστε να μη φορολογηθείτε δύο φορές» — και το αίτημα είναι πράξη που κάνει κάποιος, σε έντυπο, μέχρι μια ημερομηνία.
Η ιθαγένεια μπορεί από μόνη της να επισυνάψει υποχρέωση υποβολής. Η φορολογική αρχή IRS αναφέρει ότι οι πολίτες των ΗΠΑ και οι αλλοδαποί κάτοικοι που βρίσκονται στο εξωτερικό «φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημα από όλες τις πηγές», και ότι οι κανόνες υποβολής είναι γενικά οι ίδιοι, είτε βρίσκεστε στις Ηνωμένες Πολιτείες είτε στο εξωτερικό. Το να γίνετε κάτοικος αλλού δεν καταργεί αυτή τη δήλωση.
Τέσσερις καταστάσεις είναι δυνατές, και μόνο μία είναι αυτή που φαντάζεται ο κόσμος: οφείλετε και υποβάλλετε· δεν οφείλετε τίποτα αλλά υποβάλλετε για να το πείτε· υποβάλλετε για να ζητήσετε την ελάφρυνση χάρη στην οποία δεν οφείλετε τίποτα· ή πραγματικά τίποτα από τα δύο. Μια σύμβαση που αφαιρεί τον φόρο σπάνια αφαιρεί τα χαρτιά.
Τι να Ρωτήσετε πριν Ξεκινήσει η Χρονιά
Κάθε κριτήριο παραπάνω είναι πραγματικό, οπότε η απάντηση αποδεικνύεται με γεγονότα: πού βρισκόσασταν, τι κρατήσατε και τι αφήσατε, τι δηλώσατε σε ποια αρχή και πότε. Κρατάτε αυτό το αρχείο καθώς προχωράτε, και πηγαίνετε αυτά τα έξι ερωτήματα σε επίσημη πηγή.
- Τι απαιτεί από εμένα η χώρα που αφήνω για να πάψω να είμαι κάτοικος εκεί, και το έχω κάνει;
- Τι μετρά κάθε χώρα στην οποία θα περάσω πραγματικό χρόνο, και από πότε;
- Πού έχω μόνιμη κατοικία διαθέσιμη — και είναι σε περισσότερα από ένα μέρη;
- Ποιος με πληρώνει, και είναι κάτοικος ή εγκατεστημένος εκεί όπου θα κάθομαι;
- Σε ποιο σύστημα κοινωνικής ασφάλισης ανήκω, και μπορώ να το αποδείξω;
- Τι πρέπει να υποβάλω σε κάθε μέρος, ακόμη και τις χρονιές που δεν οφείλω τίποτα;
Κάθε χώρα ρωτιέται χωριστά, με τα δικά της λόγια, και οι απαντήσεις μπορεί να διαφέρουν. Δύο στοίβες είναι πιο κοντά στην πραγματική δουλειά από έναν αριθμό που τακτοποιεί και τις δύο.
Τα περισσότερα γίνονται διαδικτυακά, σε μια πύλη που στέλνει κωδικό σε ένα τηλέφωνο, απέναντι σε μια προθεσμία που δεν μετακινείται επειδή μόλις προσγειωθήκατε και το διαμέρισμα δεν έχει ακόμη Wi-Fi. Το να φτάνετε με τη σύνδεση ήδη έτοιμη είναι η αθόρυβη διαφορά ανάμεσα στο να υποβάλλετε την ίδια ημέρα και στο να υποβάλλετε αργοπορημένα, οπότε αξίζει να τακτοποιήσετε τα δεδομένα για κάθε χώρα μαζί με τις πτήσεις. Από τι άλλο εξαρτάται ένας μήνας εργασίας στο εξωτερικό βρίσκεται στο άρθρο για το τι πρέπει να αντέξει μια διάταξη απομακρυσμένης εργασίας.
Να έχετε σύνδεση πριν προσγειωθείτε στην επόμενη χώρα Πακέτα δεδομένων για κάθε προορισμό που καλύπτουμε, ώστε η πύλη, ο κωδικός και η προθεσμία να μην περιμένουν καφετέρια.Συχνές Ερωτήσεις
Καθορίζει μια Βίζα Ψηφιακού Νομάδα πού Έχω Φορολογική Κατοικία;
Όχι από μόνη της. Η βίζα είναι άδεια να βρίσκεστε σε μια χώρα, που εκδίδεται βάσει του μεταναστευτικού της δικαίου· η φορολογική κατοικία κρίνεται βάσει του φορολογικού της δικαίου και οποιασδήποτε σύμβασης από πάνω. Μπορούν να συμπίπτουν και μπορούν να αποκλίνουν, και ποιο από τα δύο το λέει η φορολογική αρχή της χώρας, όχι η σελίδα της βίζας.
Αν Μένω Παντού κάτω από 183 Ημέρες, Δεν Είμαι Κάτοικος Πουθενά;
Δεν προκύπτει. Η Γαλλία μπορεί να βρει τη φορολογική σας κατοικία στο νοικοκυριό ή στα οικονομικά σας συμφέροντα χωρίς να μετρήσει τίποτα, το γερμανικό κριτήριο της στέγης δεν χρειάζεται έξι μήνες, και η χώρα που αφήσατε μπορεί να μη σας άφησε ποτέ ελεύθερους, επειδή δεν κάνατε αυτό που ζητούσε. Η κατοικία πουθενά είναι συμπέρασμα, όχι σχέδιο.
Χρειάζεται ο Εργοδότης μου να Ξέρει από πού Εργάζομαι;
Η θέση του εξαρτάται από αυτό: δύο από τους τρεις όρους στηρίζονται στην κατοικία του εργοδότη και στο αν το κόστος σας βαρύνει εγκατάσταση εκεί. Συζήτηση που γίνεται πρώτα, όχι γεγονός που αναφέρεται μετά.
Αλλάζει Κάτι από Αυτά για μία Μόνο Χρονιά στο Εξωτερικό;
Τα κριτήρια είναι τα ίδια· αυτό που αλλάζει είναι ποια από αυτά πληροίτε. Ένας χρόνος αρκεί για να ενεργοποιήσει κανόνα συνήθους διαμονής και συχνά είναι πολύ λίγος για να μετακινήσει ένα κέντρο ζωτικών συμφερόντων, που είναι ακριβώς ο συνδυασμός από τον οποίο προκύπτουν δύο χώρες να διεκδικούν ένα πρόσωπο. Η διοικητική πλευρά εκείνης της πρώτης χρονιάς βρίσκεται στο άρθρο για το ποιες διαδικασίες έρχονται πρώτες μετά τη μετακόμιση στο εξωτερικό.
