Demandez à une salle pleine de gens qui travaillent depuis partout où ils paient leurs impôts, et la plupart répondront par un nombre. Restez sous les 183 jours et tout va bien. C'est la phrase la plus répétée de tout le sujet, et ce n'est pas une règle sur la résidence fiscale.
Il existe un vrai critère de 183 jours — plusieurs, en réalité, qui appartiennent à des instruments différents et répondent à des questions différentes. Cet article explique lequel est lequel : comment un pays décide que vous êtes résident, pourquoi une convention peut ensuite en décider autrement, et pourquoi le pays qui impose votre salaire est une question distincte du pays qui vous considère comme résident. Chaque règle ci-dessous est citée de l'autorité qui la publie et liée, car le détail change selon le pays.
À retenir
- Les fameux 183 jours sont un critère d'exonération conventionnelle, pas un critère de résidence — et il s'accompagne de conditions que la plupart de ceux qui le citent n'ont jamais lues.
- Votre propre pays décide d'abord de la résidence selon son propre droit, et plusieurs pays ne commencent pas du tout par un décompte de jours.
- Partir n'est pas cesser. Un logement que vous avez laissé disponible peut vous garder résident là où vous l'avez laissé.
- Le départage d'une convention est une échelle appliquée dans l'ordre, pas une pesée de tout à la fois.
- Où vous devez l'impôt et où vous devez déclarer sont deux questions distinctes avec des réponses distinctes.
Les 183 Jours dont Vous Avez Entendu Parler Relèvent d'une Autre Règle
La plupart des conventions fiscales suivent le Modèle de convention de l'OCDE, et les 183 jours que tout le monde cite se trouvent dans son article sur les professions dépendantes. Le guide de HMRC sur les professions dépendantes expose ce qu'il fait : la rémunération d'un travail physiquement effectué dans un autre pays peut échapper à l'impôt de ce pays lorsqu'un ensemble de conditions est rempli d'un seul tenant.
| Condition | Ce qu'elle exige |
|---|---|
| Présence | Être présent dans l'autre pays pendant « une période ou des périodes n'excédant pas au total 183 jours au cours de toute période continue de douze mois » |
| Employeur | Rémunération « payée par un employeur qui n'est pas un résident de cet autre pays » |
| Établissement | Rémunération « non supportée par un établissement stable ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre pays » |
Trois choses découlent de sa lecture plutôt que de sa répétition. Le critère porte sur le pays où vous avez travaillé, pas sur celui où vous vivez. Les conditions sont reliées par « et », de sorte qu'en manquer une met fin à l'exonération alors même que les deux autres tiennent encore. Et la fenêtre n'est pas une année civile : HMRC énonce la première condition comme le fait de ne pas être présent plus de 183 jours « ni au cours de l'exercice fiscal concerné, ni au cours d'une quelconque période de 12 mois ».
Rien là-dedans ne dit que vous devenez résident quelque part le 184e jour. Cela décide quel pays peut imposer un type de revenu. La résidence se décide ailleurs.
Votre Propre Pays Décide de la Résidence en Premier
Avant d'ouvrir la moindre convention, chaque pays vous applique son propre droit. Ces droits ne s'accordent pas entre eux, et plusieurs d'entre eux ne commencent pas par un décompte de jours.
La France est l'exemple le plus clair. Votre domicile fiscal est en France si vous remplissez l'un quelconque des quatre critères : la résidence habituelle de votre foyer, votre lieu de séjour principal, votre activité professionnelle principale ou le centre de vos intérêts économiques. Un seul suffit, et trois des quatre ne comptent jamais un jour.
Celle de l'Allemagne est plus courte encore. Selon le §8 de l'Abgabenordnung, une personne a un domicile là où elle dispose d'un logement dans des circonstances laissant supposer qu'elle le conservera et l'utilisera. Le §9 ajoute le séjour habituel là où quelqu'un demeure dans des circonstances indiquant un séjour qui n'est pas temporaire, et traite un séjour continu de plus de six mois comme un séjour habituel dès le départ. Six mois, pas 183 jours — et un plancher plutôt qu'un plafond, car le critère du logement peut vous atteindre bien avant.
Le Royaume-Uni publie un test légal de résidence avec des tests automatiques de non-résidence, des tests automatiques de résidence et, en dessous, un test qui compte les liens. Lisez les mots de vos propres pays : la forme de la question n'est pas la même partout.
Partir n'Est Pas la Même Chose que Cesser d'Être Résident
Le critère allemand demande si vous disposez d'un logement dans des circonstances laissant supposer que vous le conserverez et l'utiliserez. L'appartement que vous n'avez pas rendu répond à cette question pour vous, quoi que disent vos cartes d'embarquement.
Le départ est un événement ; la résidence est un statut, et elle prend fin quand les règles le disent, pas quand l'avion décolle.
La plupart des pays veulent en être informés, et d'une manière prescrite. Le Royaume-Uni demande de prévenir HMRC lorsque vous partez vivre à l'étranger de façon permanente ou y travailler à temps plein pendant au moins un exercice fiscal entier, au moyen du formulaire P85 ou de votre déclaration. Ne rien faire laisse debout la dernière chose que l'administration sait de vous.
Partir ne met pas non plus fin aux obligations qui restent derrière. « Vous devez généralement payer l'impôt sur vos revenus de source britannique même si vous n'êtes pas résident du Royaume-Uni », dit le même guide, avec le loyer d'un bien resté au pays comme cas courant. Cesser d'être résident change lesquels de vos revenus un pays peut atteindre. Cela ne vide pas la liste.
Les petits liens restent attachés eux aussi. Votre numéro de téléphone en est un : banques, portails fiscaux et agences de location vous joignent tous par là, si bien que la plupart des gens gardent l'ancien numéro actif longtemps après le déménagement — simple sur un téléphone capable de garder un numéro du pays et un forfait de données local en même temps. Le conserver est raisonnable. Supposer qu'il ne compte pour rien ne l'est pas.
Ce que Signifie en Pratique un Centre des Intérêts Vitaux
L'expression semble abstraite jusqu'à ce qu'on lise la définition. HMRC la décrit comme l'État avec lequel vos « relations personnelles et économiques » sont les plus étroites, et la glose comme « une expression large destinée à couvrir toute la gamme des liens et relations sociaux, domestiques, financiers, politiques et culturels ».
Relisez cette liste et remarquez ce qui n'y figure pas. Pas les jours. Pas l'intention. C'est l'agencement observable d'une vie : où vit votre famille, où sont vos affaires, où vous avez votre banque et où se trouve votre inscription.
C'est là que travailler depuis partout devient vraiment délicat, et la difficulté est structurelle plutôt que malchanceuse. Une vie répartie en couche mince sur plusieurs pays n'apporte que très peu à chacun d'eux, si bien que l'ancien centre est souvent le seul à contenir quelque chose — quatre mois dans chacun de trois endroits peuvent laisser les relations les plus fortes dans un quatrième que vous avez à peine visité.
Le Départage Conventionnel Est une Échelle, Pas une Balance
Quand deux pays vous appellent tous deux résident et qu'ils ont une convention entre eux, c'est la convention qui décide. HMRC expose les critères de départage dans cet ordre.
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Foyer d'habitation permanent
L'État dans lequel vous avez « un foyer d'habitation permanent à sa disposition (sans en être nécessairement propriétaire) ». La disponibilité est le critère, et la propriété n'est explicitement pas exigée.
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Centre des intérêts vitaux
Atteint seulement si le premier critère ne sépare pas les deux — parce qu'un foyer d'habitation permanent est à votre disposition dans les deux pays, ou dans aucun.
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Séjour habituel
Là où vous vivez réellement et de façon répétée, par opposition à là où un logement vous attend.
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Nationalité
L'État dont vous êtes ressortissant — le dernier barreau, atteint seulement quand tout ce qui précède n'a pas répondu.
L'ordre est l'essentiel. Un barreau qui répond met fin à l'examen au-dessus des barreaux sur lesquels vous comptiez, si bien que quiconque a gardé exactement un foyer d'habitation permanent à sa disposition n'atteint jamais le deuxième critère, quoi que dise son calendrier.
Deux limites. Un départage n'existe que là où les deux pays ont une convention, et chaque convention est son propre texte — le modèle est largement copié, pas universellement.
Le Pays de Votre Employeur Est une Question à part Entière
Revenez aux trois conditions du premier tableau. Deux d'entre elles ne vous concernent pas du tout. Qui vous paie, et si le coût que vous représentez est supporté par un établissement que votre employeur a dans ce pays, sont des faits sur votre employeur qui décident de l'existence d'une exonération à votre nom.
Les conditions sont reliées par « et ». Respecter le décompte de jours à lui seul n'achète rien.
Ainsi « puis-je travailler de là-bas un moment ? » n'est pas une question à laquelle vous pouvez répondre de votre côté, même avec les jours confortablement sous la limite. Quiconque est payé par une entité ou une succursale locale manque les deuxième et troisième conditions dès le premier matin — ce qui relève d'une conversation avec l'employeur avant de relever d'une réservation.
La Sécurité Sociale Est un Système à part avec des Règles à part
L'impôt et la sécurité sociale ne sont pas la même machinerie et peuvent désigner des pays différents pour la même personne le même mois. Dans l'UE les règles de coordination sont explicites : vous relevez du système d'un seul pays à la fois, normalement le pays où vous travaillez plutôt que celui où vous vivez, et — la phrase à retenir — « Vous ne pouvez pas choisir le pays dont vous relèverez. »
Le pays dont il s'agit est consigné par écrit. Le formulaire A1 est l'attestation de la législation applicable, utilisée pour montrer que les cotisations sont payées ailleurs par un travailleur détaché ou par quelqu'un qui travaille dans plusieurs pays à la fois. Hors de cette coordination, cela dépend de l'accord qu'ont les deux pays — une question pour l'organisme de sécurité sociale, pas pour l'administration fiscale.
Où Vous Devez l'Impôt et où Vous Devez Déclarer
Ces deux choses se séparent plus souvent qu'on ne le croit, et c'est dans cet écart que vivent les pénalités. L'exonération au titre d'une convention est en général quelque chose que l'on demande, pas quelque chose qui vous arrive : là où une convention existe, dit le guide britannique, « vous pouvez demander un allègement fiscal au Royaume-Uni pour éviter d'être imposé deux fois » — une demande étant un acte que quelqu'un accomplit, sur un formulaire, avant une date.
La nationalité peut à elle seule attacher une obligation déclarative. L'administration fiscale IRS indique que les citoyens américains et les étrangers résidents se trouvant à l'étranger sont « imposables sur le revenu mondial de toutes sources », et que les règles de dépôt sont globalement les mêmes que l'on soit aux États-Unis ou à l'étranger. Devenir résident ailleurs ne supprime pas cette déclaration.
Quatre états sont possibles, et un seul est celui que l'on imagine : devoir et déclarer, ne rien devoir mais déclarer pour le dire, déclarer afin de demander l'allègement qui fait que vous ne devez rien, ou véritablement ni l'un ni l'autre. Une convention qui supprime l'impôt supprime rarement la paperasse.
Quoi Demander avant que l'Année Commence
Chaque critère ci-dessus est factuel, la réponse se prouve donc par des faits : où vous étiez, ce que vous avez gardé et ce que vous avez abandonné, ce que vous avez déclaré à quelle administration et quand. Tenez ce registre au fil de l'eau, et portez ces six questions à une source officielle.
- Que m'impose le pays que je quitte pour cesser d'y être résident, et l'ai-je fait ?
- Que compte chaque pays où je passerai un temps réel, et à partir de quand ?
- Où ai-je un foyer d'habitation permanent à ma disposition — et est-ce plus d'un endroit ?
- Qui me paie, et est-il résident ou établi là où je vais m'installer ?
- De quel système de sécurité sociale je relève, et puis-je le prouver ?
- Que dois-je déposer à chaque endroit, même les années où je ne dois rien ?
Chaque pays est interrogé séparément, dans ses propres mots, et les réponses peuvent différer. Deux piles ressemblent davantage au vrai travail qu'un seul nombre qui réglerait les deux.
L'essentiel se fait en ligne, dans un portail qui envoie un code sur un téléphone, contre une échéance qui ne bouge pas parce que vous venez d'atterrir et que l'appartement n'a pas encore le Wi-Fi. Arriver avec une connexion déjà en place est la différence peu glorieuse entre déposer le jour même et déposer en retard, il vaut donc la peine de régler les données pour chaque pays en même temps que les vols. De quoi dépend encore un mois de travail à l'étranger se trouve dans ce qu'une installation de travail à distance doit encaisser.
Connectez-vous avant d'atterrir dans le pays suivant Des forfaits de données pour chaque destination que nous couvrons, pour que le portail, le code et l'échéance n'attendent pas après un café.Questions Fréquentes
Un Visa de Nomade Numérique Décide-t-il où Je Suis Résident Fiscal ?
Pas à lui seul. Un visa est une autorisation d'être dans un pays, délivrée au titre de son droit de l'immigration ; la résidence fiscale se décide au titre de son droit fiscal et de toute convention par-dessus. Les deux peuvent coïncider comme diverger, et c'est l'administration fiscale du pays — pas la page du visa — qui dit laquelle.
Si Je Reste sous les 183 Jours Partout, Suis-je Résident Nulle Part ?
Cela ne suit pas. La France peut trouver votre domicile fiscal dans votre foyer ou dans vos intérêts économiques sans rien compter, le critère allemand du logement n'a pas besoin de six mois, et le pays que vous avez quitté ne vous a peut-être jamais relâché parce que vous n'avez pas fait ce qu'il demandait. N'être résident nulle part est une conclusion, pas un plan.
Mon Employeur Doit-il Savoir d'où Je Travaille ?
Sa position en dépend : deux des trois conditions tiennent à la résidence de l'employeur et au fait que le coût que vous représentez soit supporté ou non par un établissement sur place. Une conversation à avoir d'abord, pas un fait à signaler ensuite.
Cela Change-t-il pour une Seule Année à l'Étranger ?
Les critères sont les mêmes ; ce qui change, c'est lesquels vous remplissez. Une année suffit à déclencher une règle de séjour habituel et est souvent trop courte pour déplacer un centre des intérêts vitaux, ce qui est exactement la combinaison qui produit deux pays réclamant une seule personne. Le côté administratif de cette première année est traité dans les démarches qui viennent en premier après un déménagement à l'étranger.
