Спросите комнату людей, работающих откуда угодно, где они платят налоги, и большинство ответит числом. Оставайтесь ниже 183 дней — и всё в порядке. Это самая повторяемая фраза во всей теме, и это не правило о налоговом резидентстве.
Настоящий тест на 183 дня существует — точнее, их несколько, они принадлежат разным документам и отвечают на разные вопросы. Эта статья о том, что есть что: как страна решает, что вы резидент, почему потом соглашение может решить иначе и почему страна, которая облагает налогом вашу зарплату, — это отдельный вопрос от страны, которая считает вас резидентом. Каждое правило ниже процитировано из того органа, который его публикует, и снабжено ссылкой, потому что детали различаются по странам.
Главное
- Знаменитые 183 дня — это тест на освобождение по соглашению, а не тест на резидентство — и он идёт с условиями, которых большинство цитирующих его никогда не читало.
- Ваша собственная страна решает вопрос резидентства прежде всего по своему закону, и несколько стран вовсе не начинают со счёта дней.
- Уехать — не значит перестать быть резидентом. Жильё, оставленное доступным, способно удержать резидентство там, где вы его оставили.
- Разграничительное правило соглашения — это лестница, которую проходят по порядку, а не взвешивание всего сразу.
- Где вы должны налог и где обязаны подать декларацию — это разные вопросы с разными ответами.
183 Дня, о которых Вы Слышали, Относятся к Другому Правилу
Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения следует Модельной конвенции ОЭСР, и те 183 дня, которые все цитируют, находятся в её статье о работе по найму. Руководство HMRC о зависимых личных услугах излагает, что оно делает: оплата за работу, физически выполненную в другой стране, может избежать налога в этой стране, когда набор условий выполняется вместе.
| Условие | Что оно требует |
|---|---|
| Присутствие | Присутствие в другой стране в течение «периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в любом непрерывном периоде из двенадцати месяцев» |
| Работодатель | Вознаграждение «выплачивается работодателем, который не является резидентом этой другой страны» |
| Представительство | Вознаграждение «не относится на постоянное представительство или постоянную базу, которую работодатель имеет в другой стране» |
Из чтения, а не из повторения следуют три вещи. Тест касается страны, в которой вы работали, а не страны, в которой вы живёте. Условия соединены союзом «и», поэтому невыполнение одного прекращает освобождение, даже если два других по-прежнему соблюдены. И окно — это не календарный год: HMRC формулирует первое условие как отсутствие пребывания более 183 дней «ни в соответствующем налоговом году, ни в любом периоде в 12 месяцев».
Нигде там не сказано, что на 184-й день вы где-то становитесь резидентом. Это решает, какая страна может обложить налогом один вид дохода. Резидентство решается в другом месте.
Ваша Собственная Страна Решает Вопрос Резидентства Первой
Прежде чем будет открыто хоть одно соглашение, каждая страна применяет к вам свой собственный закон. Эти законы не согласуются друг с другом, и несколько из них не начинают со счёта дней.
Франция — самый ясный пример. Ваш налоговый домициль находится во Франции, если вы отвечаете любому одному из четырёх критериев: обычное место жительства вашей семьи, ваше основное место пребывания, ваша основная профессиональная деятельность или центр ваших экономических интересов. Достаточно одного, и три из четырёх никогда не считают ни дня.
У Германии он ещё короче. Согласно §8 Abgabenordnung человек имеет место жительства там, где он располагает жильём при обстоятельствах, позволяющих предположить, что он сохранит его и будет им пользоваться. §9 добавляет обычное пребывание там, где кто-то находится при обстоятельствах, указывающих на пребывание, которое не является временным, и рассматривает непрерывное пребывание более шести месяцев как обычное пребывание с самого начала. Шесть месяцев, а не 183 дня — и это нижняя граница, а не верхняя, потому что тест жилья может достать вас задолго до неё.
Великобритания публикует законодательный тест резидентства с автоматическими зарубежными тестами, автоматическими британскими тестами и стоящим под ними тестом, который считает связи. Читайте слова ваших собственных стран: форма вопроса не везде одинакова.
Уехать — Не То же Самое, что Перестать Быть Резидентом
Немецкий тест спрашивает, располагаете ли вы жильём при обстоятельствах, позволяющих предположить, что вы сохраните его и будете им пользоваться. Квартира, от которой вы не отказались, отвечает на этот вопрос за вас, что бы ни говорили ваши посадочные талоны.
Отъезд — это событие; резидентство — это статус, и оно заканчивается тогда, когда так говорят правила, а не когда взлетает самолёт.
Большинство стран хотят, чтобы им сообщили, и в предписанной форме. Великобритания просит уведомить HMRC, когда вы уезжаете жить за границу насовсем или работать там полный день не менее целого налогового года, с помощью формы P85 или своей декларации. Ничего не делать — значит оставить в силе последнее, что о вас знает ведомство.
Отъезд не прекращает и те обязанности, которые остаются позади. «Обычно вам приходится платить налог с ваших британских доходов, даже если вы не являетесь резидентом Великобритании», — говорит то же руководство, и повседневный случай здесь — арендная плата за жильё на родине. Прекращение резидентства меняет, до каких из ваших доходов страна может дотянуться. Список оно не опустошает.
Мелкие связи тоже остаются прикреплёнными. Ваш номер телефона — одна из них: банки, налоговые порталы и агентства недвижимости выходят на вас через него, поэтому большинство людей держат старый номер активным ещё долго после переезда — это просто на телефоне, который может держать домашний номер и местный тариф на данные одновременно. Сохранить его разумно. Считать, что он ничего не значит, — нет.
Что Означает Центр Жизненных Интересов на Практике
Выражение звучит абстрактно, пока не прочитаешь определение. HMRC описывает его как государство, к которому ближе ваши «личные и экономические отношения», и поясняет это как «широкое выражение, призванное охватить весь спектр социальных, бытовых, финансовых, политических и культурных связей и отношений».
Перечитайте этот перечень и заметьте, чего в нём нет. Ни дней. Ни намерения. Это наблюдаемое устройство жизни: где живёт ваша семья, где ваши вещи, где у вас банк и где вы зарегистрированы.
Именно здесь работа откуда угодно становится по-настоящему неудобной, и неудобство это структурное, а не невезение. Жизнь, тонко размазанная по нескольким странам, добавляет каждой из них очень мало, поэтому старый центр часто оказывается единственным, в котором хоть что-то есть — по четыре месяца в каждом из трёх мест могут оставить самые прочные отношения в четвёртом, где вы почти не бывали.
Разграничительное Правило Соглашения — Это Лестница, а Не Весы
Когда обе страны называют вас резидентом и между ними есть соглашение, решает соглашение. HMRC излагает разграничительные тесты в таком порядке.
-
Постоянное жильё
Государство, в котором у вас есть «постоянное жильё, доступное ему (хотя и не обязательно принадлежащее ему)». Тест — это доступность, и собственность прямо не требуется.
-
Центр жизненных интересов
Достигается только если первый тест не разделяет эти два — потому что постоянное жильё доступно вам в обеих странах или ни в одной.
-
Обычное пребывание
Там, где вы фактически и раз за разом живёте, в отличие от того, где вас ждёт жильё.
-
Гражданство
Государство, чьё гражданство у вас есть, — последняя ступень, до которой доходят только тогда, когда всё, что выше, не дало ответа.
Дело в порядке. Ступень, которая отвечает, прекращает разбирательство выше тех ступеней, на которые вы рассчитывали, поэтому при ровно одном доступном постоянном жилье до второго теста дело не доходит никогда, как бы ни выглядел календарь.
Два ограничения. Разграничительное правило существует только там, где у двух стран есть соглашение, и каждое соглашение — это свой собственный текст: модель копируют широко, но не повсеместно.
Страна Вашего Работодателя — Это Отдельный Вопрос
Вернитесь к трём условиям в первой таблице. Два из них вообще не о вас. Кто вам платит и относятся ли расходы на вас на представительство, которое ваш работодатель имеет в этой стране, — это факты о вашем работодателе, которые решают, есть ли освобождение на ваше имя.
Условия соединены союзом «и». Соблюдение счёта дней само по себе не покупает ничего.
Поэтому «можно ли мне поработать оттуда какое-то время» — это не тот вопрос, на который вы можете ответить в одиночку, даже когда дни с запасом укладываются в предел. Тот, кому платят через местное юридическое лицо или филиал, не выполняет второе и третье условия уже в первое утро — а это относится к разговору с работодателем раньше, чем к бронированию.
Социальное Страхование — Это Отдельная Система с Отдельными Правилами
Налоги и социальное страхование — это не один и тот же механизм, и они могут указывать на разные страны для одного и того же человека в одном и том же месяце. Внутри ЕС правила координации сформулированы прямо: вы охвачены системой одной страны в каждый момент времени, обычно той страны, где вы работаете, а не той, где живёте, и — фраза, которую стоит запомнить, — «Вы не можете выбирать, какая страна будет вас охватывать.»
Какая это страна, записывается на бумаге. Форма A1 — это подтверждение применимого законодательства, которым показывают, что взносы платятся в другом месте: командированным работником или тем, кто работает сразу в нескольких странах. Вне этой координации всё зависит от того соглашения, которое есть у двух стран, — это вопрос к органу социального страхования, а не к налоговой службе.
Где Вы Должны Налог и Где Обязаны Подать Декларацию
Эти вещи расходятся чаще, чем принято ожидать, и именно в разрыве живут штрафы. Освобождение по соглашению — это, как правило, то, что вы заявляете, а не то, что случается с вами: там, где соглашение есть, британское руководство говорит, «вы можете заявить налоговую льготу в Великобритании, чтобы избежать двойного налогообложения», — а заявление есть действие, которое кто-то совершает, на бланке, к определённой дате.
Гражданство само по себе может создать обязанность подавать декларацию. Налоговая служба IRS указывает, что граждане США и постоянно проживающие иностранцы за границей «облагаются налогом на мировой доход из всех источников» и что правила подачи в целом те же самые, находитесь вы в Соединённых Штатах или за границей. Стать резидентом другой страны эту декларацию не убирает.
Возможны четыре состояния, и только одно из них — то, которое люди себе представляют: должны и подаёте; ничего не должны, но подаёте, чтобы это сказать; подаёте, чтобы заявить льготу, из-за которой ничего не должны; или действительно ни то ни другое. Соглашение, убирающее налог, редко убирает бумаги.
Что Спросить, прежде чем Начнётся Год
Каждый тест выше фактический, поэтому ответ подтверждается фактами: где вы были, что сохранили и от чего отказались, что и когда сообщили какому ведомству. Ведите эту запись по ходу дела и отнесите эти шесть вопросов к официальному источнику.
- Что требует от меня страна, которую я покидаю, чтобы перестать быть там резидентом, и сделано ли это?
- Что считает каждая страна, где я проведу реальное время, и с какого момента?
- Где мне доступно постоянное жильё — и не больше ли это одного места?
- Кто мне платит и является ли этот работодатель резидентом или имеет представительство там, где я буду сидеть?
- В какой системе социального страхования я нахожусь и могу ли это доказать?
- Что мне нужно подать в каждом месте, даже в те годы, когда налога к уплате нет?
Каждую страну спрашивают отдельно, её собственными словами, и ответы могут расходиться. Две стопки ближе к настоящей работе, чем одно число, которое решает обе.
Большая часть делается онлайн, в портале, который присылает код на телефон, против срока, который не сдвигается оттого, что вы только что приземлились, а в квартире ещё нет Wi-Fi. Прилететь уже на связи — это неэффектная разница между подачей в тот же день и подачей с опозданием, поэтому стоит решить вопрос с данными для каждой страны вместе с рейсами. От чего ещё зависит рабочий месяц за границей, написано в статье о том, что должна выдержать удалённая рабочая обстановка.
Будьте на связи ещё до посадки в следующей стране Тарифы на данные для каждого направления, которое мы покрываем, чтобы портал, код и срок не ждали кафе.Частые Вопросы
Определяет ли Виза Цифрового Кочевника, где Я Налоговый Резидент?
Сама по себе — нет. Виза — это разрешение находиться в стране, выданное по её иммиграционному закону; налоговое резидентство решается по её налоговому закону и любому соглашению поверх. Они могут совпасть и могут разойтись, и какое из двух — говорит налоговая служба страны, а не страница о визе.
Если Я Везде Остаюсь ниже 183 Дней, Я Нигде Не Резидент?
Это не следует. Франция может найти ваш налоговый домициль в вашей семье или в ваших экономических интересах, ничего не считая, немецкому тесту жилья не нужны шесть месяцев, а страна, из которой вы уехали, могла вас так и не отпустить, потому что вы не сделали того, о чём она просила. Резидентство нигде — это вывод, а не план.
Нужно ли Моему Работодателю Знать, откуда Я Работаю?
От этого зависит его положение: два из трёх условий держатся на резидентстве работодателя и на том, относятся ли расходы на вас на его представительство там. Это разговор, который ведут заранее, а не факт, о котором сообщают потом.
Отличается ли что-нибудь при Одном Годе за Границей?
Тесты те же; меняется то, каким из них вы отвечаете. Года достаточно, чтобы задеть правило обычного пребывания, и часто слишком мало, чтобы сдвинуть центр жизненных интересов, что и есть та самая комбинация, из-за которой две страны заявляют права на одного человека. Административная сторона этого первого года разобрана в статье о том, какие дела идут первыми после переезда за границу.
