Pergunte a uma sala cheia de pessoas que trabalham a partir de qualquer sítio onde pagam impostos, e a maioria responde com um número. Fique abaixo dos 183 dias e está tudo bem. É a frase mais repetida de todo o tema, e não é uma regra sobre residência fiscal.
Existe um teste real de 183 dias — vários, na verdade, que pertencem a instrumentos diferentes e respondem a perguntas diferentes. Este artigo é sobre qual é qual: como um país decide que tem residência nele, porque é que uma convenção pode depois decidir de outra forma, e porque é que o país que tributa o seu salário é uma pergunta separada do país que o considera residente. Cada regra abaixo é citada da autoridade que a publica e tem ligação para ela, porque o detalhe muda de país para país.
Pontos essenciais
- Os famosos 183 dias são um teste de isenção de uma convenção, não um teste de residência — e vem com condições que a maioria de quem o cita nunca leu.
- O seu próprio país decide primeiro a residência pela sua própria lei, e vários países não começam de todo por uma contagem de dias.
- Sair não é deixar de ser. Uma casa deixada disponível pode manter a residência onde a deixou.
- O critério de desempate de uma convenção é uma escada aplicada por ordem, não tudo pesado ao mesmo tempo.
- Onde deve imposto e onde tem de entregar declaração são perguntas separadas com respostas separadas.
Os 183 Dias de que Já Ouviu Falar Pertencem a Outra Regra
A maioria das convenções para evitar a dupla tributação segue a Convenção Modelo da OCDE, e os 183 dias que toda a gente cita estão no seu artigo sobre o trabalho dependente. O guia da HMRC sobre serviços pessoais dependentes expõe o que faz: a remuneração por trabalho fisicamente prestado noutro país pode escapar ao imposto desse país quando um conjunto de condições é cumprido em conjunto.
| Condição | O que exige |
|---|---|
| Presença | Estar presente no outro país durante «um período ou períodos que não excedam no total 183 dias em qualquer período contínuo de doze meses» |
| Empregador | Remuneração «paga por um empregador que não é residente desse outro país» |
| Estabelecimento | Remuneração «não suportada por um estabelecimento estável ou base fixa que o empregador tenha no outro país» |
Três coisas decorrem de o ler em vez de o repetir. O teste é sobre o país onde trabalhou, não sobre o país onde vive. As condições estão ligadas por «e», por isso falhar uma termina a isenção enquanto as outras duas continuam a valer. E a janela não é um ano civil: a HMRC enuncia a primeira condição como não estar presente mais de 183 dias «nem no ano fiscal em causa nem em qualquer período de 12 meses».
Nada aí diz que se torna residente em algum sítio ao dia 184. Decide que país pode tributar um tipo de rendimento. A residência decide-se noutro lado.
O Seu Próprio País Decide a Residência Primeiro
Antes de se abrir qualquer convenção, cada país aplica-lhe a sua própria lei. Essas leis não concordam entre si, e várias delas não começam por uma contagem de dias.
A França é o exemplo mais claro. O seu domicílio fiscal está em França se cumprir qualquer um de quatro critérios: a residência habitual do seu agregado, o seu principal local de estadia, a sua atividade profissional principal ou o centro dos seus interesses económicos. Um chega, e três dos quatro nunca contam um dia.
A da Alemanha é ainda mais curta. Segundo o §8 da Abgabenordnung, uma pessoa tem domicílio onde detém uma habitação em circunstâncias que sugerem que a vai manter e usar. O §9 acrescenta a permanência habitual onde alguém fica em circunstâncias que indicam uma estadia que não é temporária, e trata uma estadia contínua de mais de seis meses como permanência habitual desde o início. Seis meses, não 183 dias — e um piso em vez de um teto, porque o teste da habitação pode chegar-lhe muito antes.
O Reino Unido publica um teste legal de residência com testes automáticos de não residência, testes automáticos de residência e, por baixo deles, um teste que conta ligações. Leia as palavras dos seus próprios países: a forma da pergunta não é a mesma em todo o lado.
Sair Não É o Mesmo que Deixar de Ser Residente
O teste alemão pergunta se detém uma habitação em circunstâncias que sugerem que a vai manter e usar. O apartamento de que não abriu mão responde a essa pergunta por si, digam o que disserem os seus cartões de embarque.
A partida é um acontecimento; a residência é um estatuto, e termina quando as regras o dizem, não quando o avião o faz.
A maior parte dos países quer ser informada, e de uma forma prescrita. O Reino Unido pede que avise a HMRC quando parte para viver no estrangeiro em definitivo ou para trabalhar lá a tempo inteiro durante pelo menos um ano fiscal completo, com o formulário P85 ou com a sua declaração. Não fazer nada deixa de pé a última coisa que a administração sabe a seu respeito.
Sair também não termina as obrigações que ficam para trás. «Normalmente tem de pagar imposto sobre os seus rendimentos do Reino Unido mesmo que não seja residente no Reino Unido», diz o mesmo guia, tendo a renda de um imóvel na terra natal como caso do dia a dia. Deixar de ser residente muda a que rendimentos seus um país pode chegar. Não esvazia a lista.
As ligações pequenas também ficam presas. O seu número de telefone é uma delas: bancos, portais fiscais e administradores de imóveis chegam todos até si por ele, por isso a maioria mantém o número antigo ativo muito depois da mudança — simples num telemóvel que consegue manter um número da terra natal e um plano de dados local ao mesmo tempo. Mantê-lo é sensato. Assumir que não conta para nada, não.
O que Significa na Prática um Centro de Interesses Vitais
A expressão soa abstrata até se ler a definição. A HMRC descreve-a como o Estado com o qual as suas «relações pessoais e económicas» são mais próximas, e glosa-a como «uma expressão ampla destinada a cobrir toda a gama de laços e relações sociais, domésticas, financeiras, políticas e culturais».
Leia essa lista outra vez e repare no que não está lá. Não são dias. Não é intenção. É o arranjo observável de uma vida: onde vive a sua família, onde estão as suas coisas, onde tem o banco e onde consta o seu registo.
É aqui que trabalhar a partir de qualquer sítio se torna genuinamente incómodo, e o incómodo é estrutural e não azar. Uma vida espalhada em camada fina por vários países acrescenta muito pouco a cada um deles, por isso o centro antigo é muitas vezes o único que tem alguma coisa dentro — quatro meses em cada um de três lugares podem deixar as relações mais fortes num quarto que mal visitou.
O Desempate da Convenção É uma Escada, Não uma Balança
Quando dois países o consideram residente e têm uma convenção entre si, decide a convenção. A HMRC expõe os critérios de desempate por esta ordem.
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Habitação permanente
O Estado em que tem «uma habitação permanente à sua disposição (embora não necessariamente sua propriedade)». O teste é a disponibilidade, e a propriedade não é expressamente exigida.
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Centro de interesses vitais
Só se chega a ele se o primeiro teste não separar os dois — porque tem uma habitação permanente à sua disposição em ambos os países, ou em nenhum.
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Permanência habitual
Onde vive efetiva e repetidamente, por oposição ao sítio onde uma casa fica à espera.
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Nacionalidade
O Estado de que tem a nacionalidade — o último degrau, alcançado apenas quando tudo o que está acima não respondeu.
A ordem é o que importa. Um degrau que responde termina a análise acima dos degraus com que contava, por isso quem manteve exatamente uma habitação permanente à sua disposição nunca chega ao segundo teste, tenha o calendário que tiver.
Dois limites. Um desempate só existe onde os dois países têm uma convenção, e cada convenção é o seu próprio texto — o modelo é copiado amplamente, não universalmente.
O País do Seu Empregador É uma Questão à parte
Volte às três condições da primeira tabela. Duas delas não são sobre si de todo. Quem lhe paga, e se o custo consigo é suportado por um estabelecimento que o seu empregador tem nesse país, são factos sobre o seu empregador que decidem a existência de uma isenção em seu nome.
As condições estão ligadas por «e». Cumprir a contagem de dias por si só não compra nada.
Por isso «posso trabalhar a partir daí durante algum tempo?» não é uma pergunta a que possa responder por conta própria, mesmo com os dias confortavelmente dentro do limite. Quem é pago através de uma entidade ou sucursal local falha a segunda e a terceira condição logo na primeira manhã — o que pertence a uma conversa com o empregador antes de pertencer a uma reserva.
A Segurança Social É um Sistema à parte com Regras à parte
Impostos e segurança social não são a mesma maquinaria e podem apontar para países diferentes para a mesma pessoa no mesmo mês. Dentro da UE as regras de coordenação são explícitas: aplica-se-lhe o sistema de um só país de cada vez, normalmente o país onde trabalha e não aquele onde vive, e — a frase que vale a pena decorar — «Não pode escolher o país que o vai abranger.»
Qual é esse país fica escrito. O formulário A1 é o atestado da legislação aplicável, usado para mostrar que as contribuições são pagas noutro sítio, por um trabalhador destacado ou por alguém que trabalha em vários países ao mesmo tempo. Fora dessa coordenação depende do acordo que os dois países tenham — uma pergunta para a instituição de segurança social, não para a administração fiscal.
Onde Deve Imposto e onde Tem de Entregar Declaração
Estas duas coisas separam-se mais vezes do que se espera, e é na distância entre elas que vivem as coimas. A isenção ao abrigo de uma convenção é geralmente algo que se pede, não algo que acontece: onde existe uma convenção, diz o guia britânico, «pode pedir um desagravamento fiscal no Reino Unido para evitar ser tributado duas vezes» — sendo um pedido um ato que alguém pratica, num formulário, até uma data.
A nacionalidade pode, por si só, criar um dever declarativo. A administração fiscal IRS afirma que os cidadãos dos EUA e os estrangeiros residentes que estão no estrangeiro estão «sujeitos a imposto sobre o rendimento mundial de todas as fontes», e que as regras de entrega são em geral as mesmas, quer esteja nos Estados Unidos quer no estrangeiro. Tornar-se residente noutro sítio não elimina essa declaração.
São possíveis quatro estados, e só um é aquele que as pessoas imaginam: dever e entregar; não dever nada mas entregar para o dizer; entregar para pedir o desagravamento que faz com que não deva nada; ou genuinamente nenhum dos dois. Uma convenção que retira o imposto raramente retira a papelada.
O que Perguntar antes de o Ano Começar
Todos os testes acima são factuais, por isso a resposta prova-se com factos: onde esteve, o que manteve e a que abriu mão, o que comunicou a que administração e quando. Guarde esse registo à medida que avança, e leve estas seis perguntas a uma fonte oficial.
- O que exige de mim o país que estou a deixar para lá deixar de ser residente, e já o fiz?
- O que conta cada país onde vou passar tempo a sério, e a partir de quando?
- Onde tenho uma habitação permanente à minha disposição — e é em mais do que um sítio?
- Quem me paga, e é residente ou está estabelecido onde vou estar?
- Em que sistema de segurança social estou, e consigo prová-lo?
- O que tenho de entregar em cada sítio, mesmo nos anos em que não devo nada?
Cada país é perguntado em separado, nas suas próprias palavras, e as respostas podem divergir. Duas pilhas estão mais perto do trabalho real do que um número que resolva as duas.
A maior parte faz-se online, num portal que envia um código para um telemóvel, contra um prazo que não se mexe por o avião ter acabado de aterrar e o apartamento ainda não ter Wi-Fi. Chegar com a ligação já tratada é a diferença sem glamour entre entregar no próprio dia e entregar tarde, por isso vale a pena tratar dos dados para cada país juntamente com os voos. De que mais depende um mês de trabalho no estrangeiro está no artigo sobre o que um posto de trabalho remoto tem de aguentar.
Tenha ligação antes de aterrar no país seguinte Planos de dados para cada destino que cobrimos, para que o portal, o código e o prazo não fiquem à espera de um café.Perguntas Frequentes
Um Visto de Nómada Digital Decide onde Tenho Residência Fiscal?
Não por si só. Um visto é uma autorização para estar num país, emitida ao abrigo da sua lei de imigração; a residência fiscal decide-se ao abrigo da sua lei fiscal e de qualquer convenção por cima. Podem coincidir e podem divergir, e quem diz qual é a administração fiscal do país, não a página do visto.
Se Ficar em Todo o Lado abaixo dos 183 Dias, Não Sou Residente em Lado Nenhum?
Não se segue. A França pode encontrar o seu domicílio fiscal no agregado ou nos interesses económicos sem contar nada, o teste alemão da habitação não precisa de seis meses, e o país que deixou pode nunca o ter libertado, porque não fez o que ele pedia. Residência em lado nenhum é uma conclusão, não um plano.
O Meu Empregador Precisa de Saber de onde Trabalho?
A posição dele depende disso: duas das três condições assentam na residência do empregador e em saber se o custo consigo é suportado por um estabelecimento aí. Uma conversa a ter primeiro, não um facto a comunicar depois.
Alguma Coisa Disto Muda para um Único Ano no Estrangeiro?
Os testes são os mesmos; o que muda é quais deles cumpre. Um ano chega para acionar uma regra de permanência habitual e é muitas vezes demasiado curto para mover um centro de interesses vitais, que é exatamente a combinação que produz dois países a reclamar uma só pessoa. O lado administrativo desse primeiro ano está no artigo sobre que tratos vêm primeiro depois de mudar para o estrangeiro.
